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税务异常（cháng）汇总
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服务内（nèi）容（róng）：一、增值税专（zhuān）用发票用量变动异（yì）常 1、计算公式：指（zhǐ）标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税（shuì）人（rén）专票上月使用量（liàng）。 2、问（wèn）题指向：增值税专用（yòng）发票用量骤增，除（chú）正常业（yè）务变化外，可能有虚（xū）开
一、增值税专用（yòng）发票用量变（biàn）动异常
1、计算公（gōng）式：指（zhǐ）标值=一般纳（nà）税（shuì）人专票使用量（liàng）-一（yī）般纳税人专票上月使用量（liàng）。
2、问题指（zhǐ）向：增（zēng）值税专用发（fā）票用量（liàng）骤增，除正常业务变化外，可能有（yǒu）虚（xū）开现象。
3、预警：纳税人开具增值税专（zhuān）用发票超过上月30%(含（hán）)并超过上（shàng）月10份以上
检（jiǎn）查重点：检（jiǎn）查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否（fǒu）与签订的（de）合（hé）同情（qíng）况相符并实地检查存货等。主要检查存货类（lèi）“原材料”、“产成品（pǐn）”以及货币（bì）资（zī）金“银行存（cún）款”、“现金”以及应收（shōu）帐款（kuǎn）、预收帐款（kuǎn）等科目（mù）。对于临（lín）时（shí）增量购买专用发票（piào）的还（hái）应重点审查其合同履行情况（kuàng）。
二、期末存货大于实收资本差异幅度异常
1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。
2、问（wèn）题指向：纳税人期末存货额大于（yú）实收资本，生产经营不正常，可（kě）能存（cún）在库存商（shāng）品不真实，销售货（huò）物（wù）后未（wèi）结转收入等问题。
检（jiǎn）查重（chóng）点：检（jiǎn）查纳税人的“应付账款”、“其它应付（fù）款”“预收帐（zhàng）款”以及（jí）短期借款、长期借款等科目期末贷方余额（é）是否有大（dà）幅度的增加，对变化的原因进（jìn）行（háng）询问（wèn）并（bìng）要求纳税人提（tí）供（gòng）相（xiàng）应的举证资料（liào），说明（míng）其资（zī）金的合法来源;实地检查存货是否与帐面相符。
三（sān）、增值税一般纳税人税负变动异常（cháng）
1、计算公式：指标值=税负变动率;
税负变动（dòng）率=(本期税负-上期税负)/上期税负*100%;
税（shuì）负=应纳税额/应税销售收（shōu）入*100%.
2、问题指向：纳税（shuì）人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务（wù）而未结转（zhuǎn）收入、取得进项税额（é）不符合（hé）规定、享受税收优惠政（zhèng）策期间购进货物不取（qǔ）得可抵扣进项税额发票或（huò）虚开发票（piào）等问题。
3、预（yù）警值：±30%
检查重点：检（jiǎn）查纳税人（rén）的销售业务（wù），从（cóng）原（yuán）始（shǐ）凭（píng）证到记帐（zhàng）凭证、销售、应收帐款、货币（bì）资金、存货等将本期与其他（tā）各（gè）时期进行比较分（fèn）析，对（duì）异常变动情况进一步查明原（yuán）因，以（yǐ）核实是否存在漏记、隐瞒或（huò）虚记收（shōu）入（rù）的行为（wéi）。检查企（qǐ）业固定（dìng）资（zī）产抵扣是否合理（lǐ）、有无将（jiāng）外购（gòu）的存货用于（yú）职工（gōng）福利、个人消费、对（duì）外投资、捐（juān）赠等情况
四、纳税人期末存货（huò）与当期（qī）累计收入（rù）差（chà）异幅（fú）度异常（cháng）
1、计算公式：指标值=(期末存（cún）货-当期（qī）累（lèi）计（jì）收入)/当期累计收入。
2、问题指向：正常（cháng）生产经（jīng）营的纳税人期末存货额与当期累（lèi）计收（shōu）入对比异常，可能存在库存（cún）商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
3、预警值：50%
检查（chá）重点：检查“库存商品（pǐn）”科目，并（bìng）结（jié）合“预收账款（kuǎn）”、“应收账款”、“其（qí）他（tā）应（yīng）付款”等科目进行分析，如果“库存商品”科目余额大于“预收（shōu）账款”、“应收帐款”贷方余额、“应付账款（kuǎn）”借方且长（zhǎng）期挂账，可能存在少计收入问题（tí）。实地检查纳税人（rén）的（de）存货是否真实，与原始凭证、账载数据是否一致。
五、进项税额大于（yú）进项税额（é）控制额（é）
1、计算公式：指标（biāo）值=(本期（qī）进（jìn）项税额/进项税额（é）控（kòng）制额-1)*100;
进项（xiàng）税（shuì）额控（kòng）制额=(本期期末（mò）存货金（jīn）额-本期期初存货金额（é）+本期主（zhǔ）营业务成本（běn）)*本期外购货物税率+本期运费进（jìn）项税（shuì）额合计（jì）。
2、问题指（zhǐ）向：纳税人申报进项税额与进项税（shuì）额控制额（é）进行比较，若申报（bào）进项（xiàng）税额大于进（jìn）项税额控制额，则（zé）可能（néng）存在虚抵进项税额，应重点核查纳税人购进固定资产（chǎn）是（shì）否（fǒu）抵扣;用于（yú）非应税项目（mù）、免税项目、集体福利（lì）、个人消费（fèi）的（de）购进（jìn）货物或应税（shuì）劳务及非正常损失的购进（jìn）货物是否按照规定（dìng）做进项税（shuì）额转出;是（shì）否（fǒu）存在取得（dé）虚开的专用发（fā）票和其他抵扣凭证问（wèn）题。
3、预警值：10%
检查重（chóng）点：检查纳税人“在建（jiàn）工程”、“固定资产”等科（kē）目（mù）变化，判断是否存（cún）在将（jiāng）外购（gòu）的不符合抵（dǐ）扣标准的固定资产发生的进项税额（é）申（shēn）报抵扣，结合（hé）“营业（yè）外支（zhī）出（chū）”、“待处理财产损溢”等科目的变化，判断是否将存货损失（shī）转出（chū）进项（xiàng）税额;结（jié）合增值税申（shēn）报表附（fù）表二分析运费、农产品等变（biàn）化情况，判读是否虚假抵扣进项税额问题。
实地检查原材料等存货的（de）收发（fā）记录（lù），确（què）定用于非应税项（xiàng）目的存（cún）货是否作进项税转出;检查是（shì）否存在将外购存货用于职工（gōng）福利、个人（rén）消（xiāo）费、无偿赠送（sòng）等而未转出进项税额问题;检查农产品发（fā）票的开具、出售（shòu）人资料、款项支付情况（kuàng），判断是否（fǒu）存在虚开问题。
六、预收账（zhàng）款占销售收（shōu）入（rù）20%以上
1、计算公式：评估期预收账款（kuǎn）余额/评估（gū）期全部销售（shòu）收入。
2、问题指向：预（yù）收账（zhàng）款比例偏大，可能存在未及时确认销售收入行为。
3、预警：20%
检查（chá）重点：检（jiǎn）查重点纳税人（rén）合同是否真（zhēn）实、款项是否（fǒu）真实入（rù）账（zhàng）。深入了解企业的行业（yè）规律判断其是否存在未及时确（què）认销（xiāo）售收入的情况。
七、纳税人销（xiāo）售额变动率（lǜ）与（yǔ）应纳税（shuì）额变（biàn）动率弹（dàn）性系数异常
1、计算公（gōng）式：指（zhǐ）标值=销售额变动（dòng）率/应纳（nà）税额变动率;
销售额变（biàn）动率=(本（běn）期销售额-上（shàng）期销（xiāo）售额)/上期销售额;
应纳税（shuì）额变动率=(本期应纳（nà）税（shuì）额-上（shàng）期（qī）应纳（nà）税额)/上期应纳税额。
2、问（wèn）题指向：判断企业是（shì）否存（cún）在实现销（xiāo）售收入而（ér）不计（jì）提（tí）销项（xiàng）税额（é）或扩（kuò）大抵扣范围而多抵进项的问（wèn）题。正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应（yīng）接近1.若弹（dàn）性系数>1且二者都（dōu）为（wéi）正数行业内纳税（shuì）人可能存在本企业将自产产（chǎn）品或外购货物用于集体福利、在建工程等，不（bú）计收（shōu）入或未（wèi）做进（jìn）项税额转（zhuǎn）出等问题;当弹性系（xì）数<1且（qiě）二（èr）者都为负（fù）数可能存在上述（shù）问题（tí）;弹性系数小于1，二者都为正时，无问题;二者都为负时，可能存在上述问题;当弹性系数为负数，前（qián）者为正（zhèng）后者为负时，可能存在上述（shù）问题;后者为（wéi）正前者为负时，无问（wèn）题。
3、预警值：1
检（jiǎn）查（chá）重点：检查（chá）企业的主（zhǔ）要经营范围，查（chá）看营（yíng）业（yè）执（zhí）照、税务登记、经营（yíng）方（fāng）式以及征管范围界定情况，以及是否兼营不同税（shuì）率的应税（shuì）货物;查阅仓（cāng）库货物收发登记簿，了解材料购进（jìn）、货物入库、发（fā）出数量（liàng）及库存数量，并于申报情况进行比对;审核企业明细分类账（zhàng）簿，重点核实“应（yīng）收（shōu）账款”、“应付账款”、“预付账款”、“在（zài）建工（gōng）程”等明细（xì）帐，并与主营业务收（shōu）入、应（yīng）纳税金明细核（hé）对，审（shěn）核有无将收入长期（qī）挂往来帐、少计销项税额以及多（duō）抵进项税等问题;审核进项税额抵扣凭证、检查有（yǒu）无（wú）将购进的（de）不符（fú）合抵扣（kòu）标准的固定资产、非应税项目、免税项目进行税额申报抵（dǐ）扣的情况。
八、纳税人主营业务收入成本（běn）率异常
1、计（jì）算（suàn）公式：指（zhǐ）标值=(收入成本率-全市行业收入成（chéng）本（běn）率)/全市行业收（shōu）入成本率（lǜ）;
收入成本率（lǜ）=主（zhǔ）营（yíng）业务成本/主营（yíng）业务（wù）收入。
一般而（ér）言，企业（yè）处于（yú）自身（shēn）利益的考虑以（yǐ）及扩大生产规模的需要，主（zhǔ）营业务成本都会呈现增长的（de）趋势，所以成（chéng）本变动率一般为正（zhèng）值。如果主营业（yè）务成本变动（dòng）率超出预警（jǐng）值范围，可能（néng）存（cún）在销售未计收入（rù），多列成本费用、扩大（dà）税前扣除（chú）范（fàn）围等（děng）问题。
预警值：工业企业-20%——20%，商业（yè）企业-10%——10%
2、问题指向：主营业务收入成本率明显高于同行业平均水平（píng）的（de），应判断（duàn）为（wéi）异常，需查（chá）明纳税人有无多（duō）转（zhuǎn）成本（běn）或虚增成本（běn）。
检查重点（diǎn）：检查企（qǐ）业原材（cái）料的价格是否上涨，企业是否有（yǒu）新增（zēng）设备（bèi）、或设备出（chū）现重大变故以致影（yǐng）响产量（liàng）等。检查企（qǐ）业原（yuán）材料结转方法是否发（fā）生改变（biàn），产成品与在产品（pǐn）之（zhī）间的成本分配是否合理，是（shì）否将在建工程（chéng）成本挤入生产成（chéng）本等问题。
九、进（jìn）项税（shuì）额变动率高于销项税额（é）变动率
1、计算公式（shì）：指标值=(进项税额变动率-销项（xiàng）税额变动率)/销（xiāo）项（xiàng）税（shuì）额变动（dòng）率;
进项税额变动率额=(本期进项-上期进项)/上（shàng）期（qī）进（jìn）项;
销项税（shuì）额变（biàn）动（dòng）率=(本（běn）期销项-上期销项)/上期销（xiāo）项。
2、问题（tí）指向（xiàng）：纳税人进（jìn）项税额（é）变动率高于销项税额变动率，纳税人可能存在（zài）少（shǎo）计收入或虚抵进（jìn）项税额，应重点核查纳税人（rén）购销业务是否真实，是否为享受税收优惠政策已满的（de）纳税人。
3、预警（jǐng）值（zhí）：10%
检查重（chóng）点：检查纳税人的（de）购销业（yè）务是否真实，是否存在销（xiāo）售已实现，而收入却长期挂在（zài）“预收（shōu）账款”、“应（yīng）收帐款”科目。是否存在虚假申报抵扣进项税问题。结合进项税额控制额的指标进行分析，控制额超（chāo）过预警值，而销售与基期（qī）比较没有较大幅度的（de）提高，实地查看其（qí）库存，如果库存已（yǐ）没有，说明企（qǐ）业有销售未入账情（qíng）况，如（rú）果有（yǒu）库存，检查有无将购进的不符合抵扣标准的固定资产、非应税项目（mù）、免税项目进行虚假申（shēn）报抵扣的情况（kuàng）。
十、纳（nà）税（shuì）人主营（yíng）业务（wù）收（shōu）入费用率异（yì）常
1、计算公式：指标值=(主营业务收入费用率-全（quán）市平均主营业务（wù）收入（rù）费用率)/全（quán）市平均主营业务（wù）收入费（fèi）用率*100;
主营业务收入费用（yòng）率=本期期（qī）间费用/本期主营业务收入。
2、问题指向：主营业务收入费用率（lǜ）明显高（gāo）于行业平均水平的（de），应判断（duàn）为异常，需要查明（míng）纳税人（rén）有（yǒu）无（wú）多提、多摊（tān）相关费用，有无将（jiāng）资本（běn）性支（zhī）出一次性在（zài）当期列支。
3、预警值：
检查重点：检（jiǎn）查“应付（fù）账款（kuǎn）”、“预收账款”和“其他应付账款”等科目的期（qī）初期末数（shù）进（jìn）行分析。如“应付（fù）账款”其他应（yīng）付账款“出现红（hóng）字和（hé）”预收账款“期末大幅（fú）度增长（zhǎng）等情况（kuàng），应判（pàn）断可能存在少计收入（rù），对这些科目的详细（xì）业务（wù）内（nèi）容进行询问;对（duì）企业（yè）销售时间及开（kāi）具发票的时间（jiān）进行确认，并要（yào）求提供相（xiàng）应（yīng）的举证（zhèng）资料。
检查纳（nà）税人营业费用、财务（wù）费用、管理费用的增（zēng）长情（qíng）况并判（pàn）断其增长（zhǎng）是否合（hé）理，是否（fǒu）存在外购（gòu）存货用于职工福利、增送等问题（tí），检查企业（yè）采购的的渠（qú）道及履约方式，是否存（cún）在返利而未冲（chōng）减（jiǎn）进行税额;对企业短期借（jiè）款、长期（qī）借款的期（qī）初（chū）、期末数据进行分析，是（shì）否存在基建贷款利息挤（jǐ）入当期财（cái）务（wù）费用（yòng）等问题，以判断有关财（cái）务费用是否资本化（huà），同时（shí）要求纳税人（rén）提供相应的举证资料。
1、计算公（gōng）式：指（zhǐ）标值=一般纳（nà）税（shuì）人专票使用量（liàng）-一（yī）般纳税人专票上月使用量（liàng）。
2、问题指（zhǐ）向：增（zēng）值税专用发（fā）票用量（liàng）骤增，除正常业务变化外，可能有（yǒu）虚（xū）开现象。
3、预警：纳税人开具增值税专（zhuān）用发票超过上月30%(含（hán）)并超过上（shàng）月10份以上
检（jiǎn）查重点：检（jiǎn）查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否（fǒu）与签订的（de）合（hé）同情（qíng）况相符并实地检查存货等。主要检查存货类（lèi）“原材料”、“产成品（pǐn）”以及货币（bì）资（zī）金“银行存（cún）款”、“现金”以及应收（shōu）帐款（kuǎn）、预收帐款（kuǎn）等科目（mù）。对于临（lín）时（shí）增量购买专用发票（piào）的还（hái）应重点审查其合同履行情况（kuàng）。
二、期末存货大于实收资本差异幅度异常
1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。
2、问（wèn）题指向：纳税人期末存货额大于（yú）实收资本，生产经营不正常，可（kě）能存（cún）在库存商（shāng）品不真实，销售货（huò）物（wù）后未（wèi）结转收入等问题。
检（jiǎn）查重（chóng）点：检（jiǎn）查纳税人的“应付账款”、“其它应付（fù）款”“预收帐（zhàng）款”以及（jí）短期借款、长期借款等科目期末贷方余额（é）是否有大（dà）幅度的增加，对变化的原因进（jìn）行（háng）询问（wèn）并（bìng）要求纳税人提（tí）供（gòng）相（xiàng）应的举证资料（liào），说明（míng）其资（zī）金的合法来源;实地检查存货是否与帐面相符。
三（sān）、增值税一般纳税人税负变动异常（cháng）
1、计算公式：指标值=税负变动率;
税负变动（dòng）率=(本期税负-上期税负)/上期税负*100%;
税（shuì）负=应纳税额/应税销售收（shōu）入*100%.
2、问题指向：纳税（shuì）人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务（wù）而未结转（zhuǎn）收入、取得进项税额（é）不符合（hé）规定、享受税收优惠政（zhèng）策期间购进货物不取（qǔ）得可抵扣进项税额发票或（huò）虚开发票（piào）等问题。
3、预（yù）警值：±30%
检查重点：检（jiǎn）查纳税人（rén）的销售业务（wù），从（cóng）原（yuán）始（shǐ）凭（píng）证到记帐（zhàng）凭证、销售、应收帐款、货币（bì）资金、存货等将本期与其他（tā）各（gè）时期进行比较分（fèn）析，对（duì）异常变动情况进一步查明原（yuán）因，以（yǐ）核实是否存在漏记、隐瞒或（huò）虚记收（shōu）入（rù）的行为（wéi）。检查企（qǐ）业固定（dìng）资（zī）产抵扣是否合理（lǐ）、有无将（jiāng）外购（gòu）的存货用于（yú）职工（gōng）福利、个人消费、对（duì）外投资、捐（juān）赠等情况
四、纳税人期末存货（huò）与当期（qī）累计收入（rù）差（chà）异幅（fú）度异常（cháng）
1、计算公式：指标值=(期末存（cún）货-当期（qī）累（lèi）计（jì）收入)/当期累计收入。
2、问题指向：正常（cháng）生产经（jīng）营的纳税人期末存货额与当期累（lèi）计收（shōu）入对比异常，可能存在库存（cún）商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
3、预警值：50%
检查（chá）重点：检查“库存商品（pǐn）”科目，并（bìng）结（jié）合“预收账款（kuǎn）”、“应收账款”、“其（qí）他（tā）应（yīng）付款”等科目进行分析，如果“库存商品”科目余额大于“预收（shōu）账款”、“应收帐款”贷方余额、“应付账款（kuǎn）”借方且长（zhǎng）期挂账，可能存在少计收入问题（tí）。实地检查纳税人（rén）的（de）存货是否真实，与原始凭证、账载数据是否一致。
五、进项税额大于（yú）进项税额（é）控制额（é）
1、计算公式：指标（biāo）值=(本期（qī）进（jìn）项税额/进项税额（é）控（kòng）制额-1)*100;
进项（xiàng）税（shuì）额控（kòng）制额=(本期期末（mò）存货金（jīn）额-本期期初存货金额（é）+本期主（zhǔ）营业务成本（běn）)*本期外购货物税率+本期运费进（jìn）项税（shuì）额合计（jì）。
2、问题指（zhǐ）向：纳税人申报进项税额与进项税（shuì）额控制额（é）进行比较，若申报（bào）进项（xiàng）税额大于进（jìn）项税额控制额，则（zé）可能（néng）存在虚抵进项税额，应重点核查纳税人购进固定资产（chǎn）是（shì）否（fǒu）抵扣;用于（yú）非应税项目（mù）、免税项目、集体福利（lì）、个人消费（fèi）的（de）购进（jìn）货物或应税（shuì）劳务及非正常损失的购进（jìn）货物是否按照规定（dìng）做进项税（shuì）额转出;是（shì）否（fǒu）存在取得（dé）虚开的专用发（fā）票和其他抵扣凭证问（wèn）题。
3、预警值：10%
检查重（chóng）点：检查纳税人“在建（jiàn）工程”、“固定资产”等科（kē）目（mù）变化，判断是否存（cún）在将（jiāng）外购（gòu）的不符合抵（dǐ）扣标准的固定资产发生的进项税额（é）申（shēn）报抵扣，结合（hé）“营业（yè）外支（zhī）出（chū）”、“待处理财产损溢”等科目的变化，判断是否将存货损失（shī）转出（chū）进项（xiàng）税额;结（jié）合增值税申（shēn）报表附（fù）表二分析运费、农产品等变（biàn）化情况，判读是否虚假抵扣进项税额问题。
实地检查原材料等存货的（de）收发（fā）记录（lù），确（què）定用于非应税项（xiàng）目的存（cún）货是否作进项税转出;检查是（shì）否存在将外购存货用于职工（gōng）福利、个人（rén）消（xiāo）费、无偿赠送（sòng）等而未转出进项税额问题;检查农产品发（fā）票的开具、出售（shòu）人资料、款项支付情况（kuàng），判断是否（fǒu）存在虚开问题。
六、预收账（zhàng）款占销售收（shōu）入（rù）20%以上
1、计算公式：评估期预收账款（kuǎn）余额/评估（gū）期全部销售（shòu）收入。
2、问题指向：预（yù）收账（zhàng）款比例偏大，可能存在未及时确认销售收入行为。
3、预警：20%
检查（chá）重点：检（jiǎn）查重点纳税人（rén）合同是否真（zhēn）实、款项是否（fǒu）真实入（rù）账（zhàng）。深入了解企业的行业（yè）规律判断其是否存在未及时确（què）认销（xiāo）售收入的情况。
七、纳税人销（xiāo）售额变动率（lǜ）与（yǔ）应纳税（shuì）额变（biàn）动率弹（dàn）性系数异常
1、计算公（gōng）式：指（zhǐ）标值=销售额变动（dòng）率/应纳（nà）税额变动率;
销售额变（biàn）动率=(本（běn）期销售额-上（shàng）期销（xiāo）售额)/上期销售额;
应纳税（shuì）额变动率=(本期应纳（nà）税（shuì）额-上（shàng）期（qī）应纳（nà）税额)/上期应纳税额。
2、问（wèn）题指向：判断企业是（shì）否存（cún）在实现销（xiāo）售收入而（ér）不计（jì）提（tí）销项（xiàng）税额（é）或扩（kuò）大抵扣范围而多抵进项的问（wèn）题。正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应（yīng）接近1.若弹（dàn）性系数>1且二者都（dōu）为（wéi）正数行业内纳税（shuì）人可能存在本企业将自产产（chǎn）品或外购货物用于集体福利、在建工程等，不（bú）计收（shōu）入或未（wèi）做进（jìn）项税额转（zhuǎn）出等问题;当弹性系（xì）数<1且（qiě）二（èr）者都为负（fù）数可能存在上述（shù）问题（tí）;弹性系数小于1，二者都为正时，无问题;二者都为负时，可能存在上述问题;当弹性系数为负数，前（qián）者为正（zhèng）后者为负时，可能存在上述（shù）问题;后者为（wéi）正前者为负时，无问（wèn）题。
3、预警值：1
检（jiǎn）查（chá）重点：检查（chá）企业的主（zhǔ）要经营范围，查（chá）看营（yíng）业（yè）执（zhí）照、税务登记、经营（yíng）方（fāng）式以及征管范围界定情况，以及是否兼营不同税（shuì）率的应税（shuì）货物;查阅仓（cāng）库货物收发登记簿，了解材料购进（jìn）、货物入库、发（fā）出数量（liàng）及库存数量，并于申报情况进行比对;审核企业明细分类账（zhàng）簿，重点核实“应（yīng）收（shōu）账款”、“应付账款”、“预付账款”、“在（zài）建工（gōng）程”等明细（xì）帐，并与主营业务收（shōu）入、应（yīng）纳税金明细核（hé）对，审（shěn）核有无将收入长期（qī）挂往来帐、少计销项税额以及多（duō）抵进项税等问题;审核进项税额抵扣凭证、检查有（yǒu）无（wú）将购进的（de）不符（fú）合抵扣（kòu）标准的固定资产、非应税项目、免税项目进行税额申报抵（dǐ）扣的情况。
八、纳税人主营业务收入成本（běn）率异常
1、计（jì）算（suàn）公式：指（zhǐ）标值=(收入成本率-全市行业收入成（chéng）本（běn）率)/全市行业收（shōu）入成本率（lǜ）;
收入成本率（lǜ）=主（zhǔ）营（yíng）业务成本/主营（yíng）业务（wù）收入。
一般而（ér）言，企业（yè）处于（yú）自身（shēn）利益的考虑以（yǐ）及扩大生产规模的需要，主（zhǔ）营业务成本都会呈现增长的（de）趋势，所以成（chéng）本变动率一般为正（zhèng）值。如果主营业（yè）务成本变动（dòng）率超出预警（jǐng）值范围，可能（néng）存（cún）在销售未计收入（rù），多列成本费用、扩大（dà）税前扣除（chú）范（fàn）围等（děng）问题。
预警值：工业企业-20%——20%，商业（yè）企业-10%——10%
2、问题指向：主营业务收入成本率明显高于同行业平均水平（píng）的（de），应判断（duàn）为（wéi）异常，需查（chá）明纳税人有无多（duō）转（zhuǎn）成本（běn）或虚增成本（běn）。
检查重点（diǎn）：检查企（qǐ）业原材（cái）料的价格是否上涨，企业是否有（yǒu）新增（zēng）设备（bèi）、或设备出（chū）现重大变故以致影（yǐng）响产量（liàng）等。检查企（qǐ）业原（yuán）材料结转方法是否发（fā）生改变（biàn），产成品与在产品（pǐn）之（zhī）间的成本分配是否合理，是（shì）否将在建工程（chéng）成本挤入生产成（chéng）本等问题。
九、进（jìn）项税（shuì）额变动率高于销项税额（é）变动率
1、计算公式（shì）：指标值=(进项税额变动率-销项（xiàng）税额变动率)/销（xiāo）项（xiàng）税（shuì）额变动（dòng）率;
进项税额变动率额=(本期进项-上期进项)/上（shàng）期（qī）进（jìn）项;
销项税（shuì）额变（biàn）动（dòng）率=(本（běn）期销项-上期销项)/上期销（xiāo）项。
2、问题（tí）指向（xiàng）：纳税人进（jìn）项税额（é）变动率高于销项税额变动率，纳税人可能存在（zài）少（shǎo）计收入或虚抵进（jìn）项税额，应重点核查纳税人（rén）购销业务是否真实，是否为享受税收优惠政策已满的（de）纳税人。
3、预警（jǐng）值（zhí）：10%
检查重（chóng）点：检查纳税人的（de）购销业（yè）务是否真实，是否存在销（xiāo）售已实现，而收入却长期挂在（zài）“预收（shōu）账款”、“应（yīng）收帐款”科目。是否存在虚假申报抵扣进项税问题。结合进项税额控制额的指标进行分析，控制额超（chāo）过预警值，而销售与基期（qī）比较没有较大幅度的（de）提高，实地查看其（qí）库存，如果库存已（yǐ）没有，说明企（qǐ）业有销售未入账情（qíng）况，如（rú）果有（yǒu）库存，检查有无将购进的不符合抵扣标准的固定资产、非应税项目（mù）、免税项目进行虚假申（shēn）报抵扣的情况（kuàng）。
十、纳（nà）税（shuì）人主营（yíng）业务（wù）收（shōu）入费用率异（yì）常
1、计算公式：指标值=(主营业务收入费用率-全（quán）市平均主营业务（wù）收入（rù）费用率)/全（quán）市平均主营业务（wù）收入费（fèi）用率*100;
主营业务收入费用（yòng）率=本期期（qī）间费用/本期主营业务收入。
2、问题指向：主营业务收入费用率（lǜ）明显高（gāo）于行业平均水平的（de），应判断（duàn）为异常，需要查明（míng）纳税人（rén）有（yǒu）无（wú）多提、多摊（tān）相关费用，有无将（jiāng）资本（běn）性支（zhī）出一次性在（zài）当期列支。
3、预警值：
检查重点：检（jiǎn）查“应付（fù）账款（kuǎn）”、“预收账款”和“其他应付账款”等科目的期（qī）初期末数（shù）进（jìn）行分析。如“应付（fù）账款”其他应（yīng）付账款“出现红（hóng）字和（hé）”预收账款“期末大幅（fú）度增长（zhǎng）等情况（kuàng），应判（pàn）断可能存在少计收入（rù），对这些科目的详细（xì）业务（wù）内（nèi）容进行询问;对（duì）企业（yè）销售时间及开（kāi）具发票的时间（jiān）进行确认，并要（yào）求提供相（xiàng）应（yīng）的举证（zhèng）资料。
检查纳（nà）税人营业费用、财务（wù）费用、管理费用的增（zēng）长情（qíng）况并判（pàn）断其增长（zhǎng）是否合（hé）理，是否（fǒu）存在外购（gòu）存货用于职工福利、增送等问题（tí），检查企业（yè）采购的的渠（qú）道及履约方式，是否存（cún）在返利而未冲（chōng）减（jiǎn）进行税额;对企业短期借（jiè）款、长期（qī）借款的期（qī）初（chū）、期末数据进行分析，是（shì）否存在基建贷款利息挤（jǐ）入当期财（cái）务（wù）费用（yòng）等问题，以判断有关财（cái）务费用是否资本化（huà），同时（shí）要求纳税人（rén）提供相应的举证资料。
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